EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE
DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS
Realiza la evaluación del cumplimiento de
disposiciones, normas, leyes, reglamentos y otros aspectos legales aplicables,
a las que estén afectos los organismos, entidades, programas, proyectos,
servicios, actividades y funciones.
La evaluación es importante porque forma parte
del proceso de rendición de cuentas de los funcionarios y empleados públicos
responsables de la administración de los mismos.
Si se desea evaluar el cumplimiento de las
leyes y reglamentos el auditor interno está obligado a conocer las
características y tipos de riesgos potenciales de la entidad auditada y la existencia
de posibles actos ilícitos e irregulares que pudiesen ocurrir, por falta de aplicación
de la ley, normas y reglamentos, que influyan significativamente en los
resultados de la auditoría.
ü OBJETIVOS
·
Conocer las características y tipos de riesgos
potenciales de la entidad a auditar y la posibilidad de que ocurran actos
ilícitos e irregulares.
·
Conocer las características de las normas y
reglamentos internos de la entidad a auditar, para identificar la existencia de
posibles irregularidades en las operaciones y resultados de la gestión e
información financiera.
·
Determinar áreas críticas que servirán de base para
definir los objetivos y alcance de la auditoría a realizar.
ü RESPONSABLES
La evaluación de disposiciones, normas, leyes,
reglamentos y otros aspectos legales aplicables, considerada como un proceso es
responsabilidad de:
Director de Auditoría Interna
Debe velar porque en la planificación
específica, se incluya la evaluación de las disposiciones legales aplicables, a
partir de la definición de los objetivos y alcance de la auditoría que se
consideren apropiados.
El Supervisor
Debe verificar que en los programas de
auditoría se incluyan los procedimientos necesarios, de acuerdo con los
objetivos y alcances establecidos, para verificar el cumplimiento de
disposiciones, normas, leyes, reglamentos y otros aspectos legales, aplicables.
Asimismo, debe apoyar y asesorar a los
auditores para que todos los procedimientos se apliquen oportunamente, y que
los resultados estén plenamente documentados.
El Auditor interno
Es responsable de conocer y entender la
planificación específica, y aplicar correctamente los procedimientos definidos
en los programas de auditoría, documentando adecuadamente el desarrollo del
trabajo, y sustentar cualquier desviación o incumplimiento observado.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN EN EL CUMPLIMIENTO DE
LEYES Y REGULACIONES
La responsabilidad primaria de prevención y
detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección
de la entidad.
Las responsabilidades respectivas de los
encargados de la gestión y dirección pueden variar, según la entidad, así como
de país a país. La dirección, con el descuido de los encargados de su gestión,
debe establecer el tono adecuado, crear y mantener una cultura de honradez y
una ética elevada, así como establecer controles adecuados que prevengan y delecten
los fraudes y errores dentro de la entidad.
Es responsabilidad de aquellos encargados de
gestionar la entidad el asegurarse, mediante la supervisión de la dirección, de
la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera de la
entidad, así como que estén implantados sistemas de control adecuados, que
incluyan los dirigidos a controlar el riesgo, el control financiero y el
cumplimiento de la Ley.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 250 CONSIDERACIÓN DE LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)
trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las
disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros.
Esta NIA no es de aplicación en el caso de
otros encargos que proporcionan un grado de seguridad en los que al auditor se
le contrata específicamente para comprobar el cumplimiento de disposiciones
legales o reglamentarias específicas e informar al respecto de manera separada.
Efecto de las disposiciones legales y reglamentarias. El efecto de las
disposiciones legales y reglamentarias sobre los estados financieros varía
considerablemente. Las disposiciones legales y reglamentarias a las que una
entidad está sujeta constituyen el marco normativo.
Algunas disposiciones tienen un efecto directo
sobre los estados financieros ya que determinan las cantidades y la información
a revelar en los estados financieros de una entidad. Otras disposiciones
legales y reglamentarias deben cumplirse por la dirección o establecen los
preceptos conforme a los cuales se autoriza a la entidad a llevar a cabo su
actividad pero no tienen un efecto directo sobre los estados financieros de la
entidad. Algunas entidades operan en sectores muy regulados (tales como los
bancos o las empresas químicas). Otras están sujetas sólo a las múltiples
disposiciones legales y reglamentarias relacionadas, de manera general, con los
aspectos operativos del negocio (tales como las relacionadas con la prevención
de riesgos laborales y con la igualdad de oportunidades en el empleo).
El incumplimiento de las disposiciones legales
y reglamentarias puede dar lugar a multas, litigios o tener otras consecuencias
para la entidad que pueden tener un efecto material sobre los estados
financieros. Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias. Es responsabilidad de la dirección, bajo la supervisión de los
responsables del gobierno de la entidad, asegurar que las actividades de la
entidad se realizan de conformidad con las disposiciones legales y
reglamentarias, incluido el cumplimiento de las que determinan las cantidades e
información a revelar en los estados financieros de la entidad. Responsabilidad
del auditor.
